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纳税人在购销活动中获得的现金折扣应如何处理会计,涉及哪些税收|华体汇app下载


本文摘要:华体汇,华体汇app下载,本文观点1:购买者获得现金折扣,不需要转移进口税金,根据国家税务总局发表的企业所得税收入确认问题的通知国税信〔2008〕875日,债权人为了鼓励债务人在规定的期限内支付,向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,必须根据扣除现金折扣前的金额确定销售商品的收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

纳税人在购销活动中获得的现金折扣应如何处理会计,涉及哪些税收问题?这是老生常谈的问题,但营业改革增加后出现了新的情况。上图左侧的内容是从事财税服务的朋友,从他所属的财税组给我截图的右侧的内容是我在网上截图的,文章是山东省某县市国税局的税务人员所着,发表在中国的税务报告书上,文章的标题是获得的现金折扣应该支付增值税。图中的两段文字分别阐述了两个观点:一、购买者获得现金折扣,现金折扣对应的部分不应扣除进款税额,应转出进款税额二、购买者获得现金折扣,应视为贷款服务,计算支付增值税。

笔者将对以上问题进行一一反驳论证,在此之前,先阐述现金折扣的定义。现金折扣是为了鼓励购买者尽快支付而提供的债务扣除。一般现金折扣的表示方法是2/10、1/20、N/3010天内支付2%的折扣,20天内支付1%的折扣,20天后支付没有现金折扣,最迟支付期限为30天。

本文观点1:购买者获得现金折扣,不需要转移进口税金,根据国家税务总局发表的企业所得税收入确认问题的通知国税信〔2008〕875日,债权人为了鼓励债务人在规定的期限内支付,向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,必须根据扣除现金折扣前的金额确定销售商品的收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。现金折扣不会影响销售者的销售价格,也不会影响销售者的购买价格,所以购买者得到的现金折扣不是销售者给予的价格折扣,销售者提前收到货款的报酬是免除债务。因此,购买者获得现金折扣,不影响购买商品的进货税额扣除,不需要调整。持有现金折扣进口税额转移的观点,实际上陷入了物品、金额一致的误区。

但是,增值税进项税额的扣除强调的是反映事项的真实性、合法性和扣除性,与货款是否支付和支付无关。购买者分期付款购买商品,即使因各种原因不支付货款,也包括免费接受他人捐赠的商品,如果增值税扣除证明书合法,有关事项不禁止扣除进款税额,可以扣除进款税额。

购买者要获得现金折扣,需要转出进款税额是胡说八道。关于某人提到的国税发行2004136号文,该同志错误地理解了2004年136号文规定的概念。国家税务总局关于商业企业向货物供应商征收的一部分费用征收流通税问题的通知国税发行2004136号文规定,商业企业向供应商征收的与商品销售量、销售额有一定比例、金额、数量计算的各种偿还收入,应按平均偿还行为的相关规定减少当期增值税的进口税,不征收营业税的增值税。

国税发行2004136号文件规定了商业回扣行为的涉税问题。返利行为与商品的销售额、销售额有关的现金折扣与销售额、销售额没有直接关系,决定现金折扣的是支付期限,不是销售额和销售额。引用这项政策论证现金折扣需要减少增值税的进口税额,是错误的政策,不知道什么是回扣,什么是现金折扣。

贷款服务

本文观点2:购买者获得现金折扣,无需视为贷款服务,计算缴纳增值税的购买者获得现金折扣是否视为贷款服务来计算缴纳增值税,这一观点真的吓了我一跳。获得的现金折扣应支付增值税的作者认为,购买者享受的现金折扣实质上是销售者支付的资金占有费。

营业改革增加前按金融保险业税缴纳营业税的营业改革增加后,必须按贷款服务缴纳增值税。首先不要拒绝这篇文章作者的意见。

让我们看看什么是贷款服务。财政部、国家税务总局关于全面开展营业税增值税试点的通知财税〔2016〕36号附的销售服务、无形资产、房地产评论规定,贷款是指资金贷款和他人使用获得利息收入的业务活动。贷款服务是指将资金贷款和他人使用获得利息。

如何提前付款也提供贷款服务?这真是一个新概念,这样理解,预付款不是提供贷款服务吗?应税行为的定义是应税者提供应税商品和应税服务的基本前提。购买者购买货物,支付货款,对购买者来说是履行义务,购买者自身没有提供应税行为。

支付

购房者提前付款,按合同约定收到的现金折扣活动中,购房者没有提供任何应税服务,如何才能视为贷款服务?同样,纳税人在日常经营中,由于种种原因,应付账款最终无法支付。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第22条的规定,企业所得税法第6条第9项被称为其他收入,是指企业获得的企业所得税法第6条第1项至第8项规定的收入以外的收入,包括企业资产溢出收入、包装物押金收入逾期未退还、无法偿还的应付款、处理坏账损失后回收的应付款、债务重组收入、补助金收入、违约金收入、汇款收入等。对于无法支付的应付账款,企业应将其作为其他收入,并纳入企业收入总额征收企业所得税。

根据获得的现金折扣应该支付增值税作者的意见,这个不能支付的货款必须和贷款服务一样征收增值税吗?实际上,获得的现金折扣应缴纳增值税的作者将获得的现金折扣视为贷款服务,应受国税信〔2008〕875号规定的影响:现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。这种财务费用的说法误解了作者:销售者支付的现金折扣计入财务费用,销售者获得的现金折扣减少了财务费用,减少了财务费用是利息收入,而且这个收入不是金融机构的存款利息,而是减免增值税的范围当然,这种理解是错误的。

购买者应该减少现金折扣在实务中的财务费用吗?本人不同意,采购方取得现金折扣,属于债务扣除,应参照中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定,计入其他收入,会计处理时计入营业外收入更合理。延长阅读:根据以上分析,购买者获得的现金折扣不是增值税应税收入,购买者获得现金折扣应向销售者提供什么样的文件?经销商缴纳的现金折扣能否税前扣除?对于这个问题,国家税务总局没有明确的答复,可以参考地方税务机关的意见。山东省青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清算问题的公告山东省青岛市国家税务局公告2011年第1号第16项规定:某企业发生现金折扣业务,协议中明确记载购买者在规定期限内支付现金折扣,计入财务费用时应提供什么证明书答:符合国税信〔2008〕875号文件第一条第五款规定的现金折扣,可以用双方盖章确认的有效合同、实际情况计算的折扣金额明细、银行支付证明书、收据等证明该业务实际发生的合法证明书。

根据上述规定,公司符合规定的现金折扣,会计作为财务费用的支出,企业所得税前以合同等相关证明书作为财务费用的税前扣除。


本文关键词:现金折扣,贷款服务,支付,华体汇app下载,财务费用

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