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房租取得特别票,一定能扣除吗?【华体汇】


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营业税

营业改革增加后,由于过渡阶段的原因,很多企业可能是年初租的房子,五一节后对方一次发行特别票的话,一定能扣除吗例如,大世娱乐公司于2016年初与甲方公司签订住房租赁合同,合同约定租金每月1万元,半年支付一次。2016年6月底,大世公司支付上半年租金6万元,并获得增值税专用发票。这6万元租金对应的增值税项目能全额扣除吗?分析:第一步是判断企业发生的是增值税纳税义务还是营业税纳税义务,如果是营业税纳税义务,只能发行增值税普通发票,取得发票可能与发票不符的违反有关,同时发票不得扣除。

租赁增值税与营业税纳税义务时间的比较如下:情况增值税营业税收到预收款时收到预收款时,合同约定的支付日期根据合同约定的日期根据合同约定的日期合同约定的支付日期根据服务完成日期根据应税行为完成日期注①:这里收到预收款时,不是指所有的支付额,而是指所有的支付额。合同约定租金100万,4月份收到预付款50万,5月份收到预付款50万,4月份收到预付款时产生的营业税纳税义务不是100万,而是5月1日后收到剩馀的50万,属于增值税纳税范围。注②:如果属于增值税纳税义务,合同约定的支付日期为五一节后,由于五一节前没有达到合同约定的支付日期,营业税纳税义务没有发生,此时属于增值税范围,如果没有约定的支付日期,五一节后服务完成,同样属于增值税范围。

第二步:在增值税范围内,接下来需要分析能否扣除。企业租赁,以前企业是只支付营业税的企业,按照规定,增值税纳税义务如上例6月末发生增值税纳税义务,但租赁在五一节前用于营业税经营,属于非增值税,因此对应于五一节前租赁费用相关的增值税那么,这个观点是对的吗?大世认为,从法律上讲,上述观点确实是有道理的,但是,根据36号文27条的规定,简单的税收计算方法的税收计算项目、增值税免除项目、集体福利或个人消费的购买商品、加工修理劳务、服务、无形资产和房地产必须进出。不规定非增值税应税项目的采购服务项目的转移。

增值税

同时,36号文第一条明确规定销售服务、无形资产或房地产以下应税行为的公司和个人,为了增值税纳税人,必须按照这种方法缴纳增值税,不缴纳营业税。作为五一节前支付营业税的企业,一定属于36号文的范围,适用于36号文而不是增值税的暂行条例。

那么,当然,由于36号文件没有规定五一节前的租赁项目,当然可以扣除。总结:房租取得特别票,首先要判断是否属于增值税纳税义务范围,其次,根据现有36号文件的规定,可以全额扣除。


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